Rozliczenie podatku od kryptowalut 2022 za rok 2021

Rozliczenie podatku od kryptowalut 2022 za rok 2021

Rozliczenie PIT (podatku dochodowego) z tytułu transakcji z udziałem Bitcoina i innych kryptowalut od roku 2020 odbywa się na innych zasadach niż w latach ubiegłych. Wszystko za sprawą podpisanej 14 listopada 2018 r. ustawy nowelizującej. Nowe przepisy weszły w życie 1 stycznia 2019 r., co oznacza, że zastosowanie będą miały przy obliczaniu opodatkowania dochodów z obrotu kryptowalutami za rok 2019. Istotną zmianą jest to, że w przypadku kryptowalut, wysokość PIT to 19% niezależnie od wysokości podstawy opodatkowania.

Nowością jest również to, że dochody z kryptowalut należy rozliczać wyłącznie na formularzu PIT-38. Jego aktualna wersja znajduje się na stronach Portalu Podatkowego.  W formularzu tym znajdziemy osobną rubrykę poświęconą wirtualnym walutom.

Kryptowaluty – przychód

W związku z treścią art. 17 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), do katalogu przychodów z kapitałów pieniężnych zaliczone zostały przychody z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej. Co należy rozumieć przez „odpłatne zbycie waluty wirtualnej”? Mówi o tym art. 17 ust. 1f  ustawy o PIT.

Przez odpłatne zbycie waluty wirtualnej rozumie się wymianę waluty wirtualnej na prawny środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub regulowanie innych zobowiązań walutą wirtualną.
– art. 17 ust. 1f  ustawy o PIT

Powyższe przepisy oznaczają, że przychód z tytułu zbycia kryptowaluty powstanie nie tylko w przypadku jej sprzedaży, ale także i w sytuacji, gdy za wirtualny pieniądz nabyty zostanie towar, bądź usługa. W takim przypadku, przychód z tego tytułu powinien również zostać uwzględniony w zeznaniu rocznym PIT-38. Należy mieć to na uwadze szczególnie w ostatnim czasie, kiedy to coraz częściej sklepy internetowe oferują możliwość zapłaty kryptowalutami (najczęściej Bitcoinem) za zakupy.

Koszty uzyskania przychodów z kryptowalut

Pola 35 i 36 aktualnego formularza PIT-38 poświęcone są kosztom uzyskania przychodów. Nieco inaczej niż w latach ubiegłych wygląda obecnie kwestia możliwości zaliczenia poszczególnych wydatków do kosztów. Wszystko za sprawą aktualnego brzmienia art. 22 ust. 14 ustawy o PIT.

Koszty uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia waluty wirtualnej stanowią udokumentowane wydatki bezpośrednio poniesione na nabycie waluty wirtualnej oraz koszty związane ze zbyciem waluty wirtualnej, w tym udokumentowane wydatki poniesione na rzecz podmiotów, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu.
– art. 22 ust. 14 ustawy ustawy o PIT

Cytowany przepis ogranicza w sposób istotny zakres wydatków, jakie mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów. Niewątpliwie, za koszty bezpośrednie należy uznać koszt nabycia (zakupu) kryptowaluty. Podobnie ma się sprawa z kosztem prowizji z tym związanej i uiszczonej na rzecz podmiotów, o których mowa w powyższym przepisie. Wyjaśnić należy, iż chodzi tu o podmioty świadczące usługi w zakresie pośrednictwa i wymiany kryptowalut.

• Przykład:
  Korzystając z okazji i niskiego kursu BTC w marcu 2019 r., trader kupił na giełdzie Bitcoiny za kwotę 20.000 zł. Z kolei w lipcu 2019 r., gdy kurs BTC znajdował się na „górce”, trader sprzedał cześć swoich Bitcoinów. Ówczesna wartość sprzedanych kryptowalut to 15.000 zł. Nadwyżka kosztów nad przychodami, czyli 5.000 zł przechodzi na kolejny rok i może zostać odliczona od przychodów ze sprzedaży wirtualnych walut uzyskanych w 2020 r.

Co istotne, koszty wykazać należy także w sytuacji, gdy w danym roku kryptowaluta została zakupiona i nie dokonano jej sprzedaży.

Dużo więcej kontrowersji wzbudza kwestia zaliczenia do wydatków bezpośrednich kosztów związanych z wykopywaniem kryptowalut. Chodzi tu m.in. o koszty „koparek” i koszty prądu zużytego do wydobycia Bitcoinów. Ważne jest też, aby na każdą transakcję zakupu i sprzedaży kryptowalut dysponować odpowiednim potwierdzeniem.

Roczne rozliczenie PIT z tytułu transakcji z udziałem Bitcoina (lub innej kryptowaluty) za rok 2021 należy złożyć do 2 maja 2022 r.

Na co zwrócić szczególną uwagę?

Ze względu na znaczne zmiany wobec lat ubiegłych, należy wykazać szczególną skrupulatność przy rozliczeniu PIT od kryptowalut w roku 2022. Oprócz odpowiedniego dokumentowania transakcji i poprawności obliczeń, przydatna będzie znajomość aktualnego orzecznictwa organów podatkowych – na przykład w zakresie możliwości zaliczania konkretnych wydatków do kosztów uzyskania przychodów.